Calificarea impactului combinării GAAP și IFRS

Globalizarea, Sarbanes-Oxley Act (SOX), adoptarea standardelor internaționale de către Securities and Exchange Commission (SEC) și derularea economică și financiară a Marii Recesiuni au exercitat o presiune asupra mai multor țări, inclusiv Statele Unite. Statele, pentru a elimina diferența dintre Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) și SUA au acceptat în general principiile contabile (GAAP).

Astfel de inițiative au consecințe asupra lumii diversității contabile, iar convergența standardelor GAAP, împreună cu IFRS, au un impact major asupra managementului corporativ, a investitorilor, a piețelor bursiere, a profesioniștilor contabili și a normelor de contabilitate. În plus, convergența standardelor de contabilitate schimbă atitudinile APC-urilor și CFO-urilor față de armonizarea contabilității internaționale, afectând calitatea standardelor internaționale de contabilitate și eforturile depuse în scopul convergenței standardelor GAAP și IFRS.

Raportare financiară

Standardele și cerințele de raportare financiară variază în funcție de țară, ceea ce creează inconsistențe. Această problemă devine mai răspândită pentru investitori atunci când au în vedere finanțarea companiilor care caută capital care respectă standardele contabile și raportarea financiară a țării în care își desfășoară activitatea.

Principala diferență între GAAP și IFRS este una de abordare: GAAP se bazează pe reguli, în timp ce IFRS este o metodologie bazată pe principii. GAAP constă dintr-un set complex de orientări care încearcă să stabilească reguli și criterii pentru orice situație de urgență, în timp ce IFRS începe cu obiectivele unei bune raportări și apoi oferă îndrumări cu privire la modul în care obiectivul specific se raportează la o situație dată.

Cheie de luat cu cheie

• O diferență majoră între GAAP și IFRS este metodologia lor, GAAP fiind bazată pe reguli, iar cea din urmă fiind bazată pe principii.
• Această diferență a reprezentat o provocare în domenii precum consolidarea, situația veniturilor, inventarul, calculul câștigului pe acțiune (EPS) și costurile de dezvoltare.
• IFRS favorizează un model de control, în timp ce GAAP-ul american preferă un model de risc și de recompensare.
• Deoarece GAAP a fost folosit atât de mult timp de profesioniștii contabili, ar putea fi dificil să încercați un alt format, mai ales atunci când modificarea ar putea necesita învățarea unui sistem complet nou de contabilitate financiară.

Noile standarde de contabilitate

Convergența și modificarea ulterioară a standardelor de contabilitate și raportare la nivel internațional afectează un număr de componenți. Comitetul pentru standardele internaționale de contabilitate (IASB) caută o soluție viabilă pentru a atenua complexitatea, conflictul și confuzia existente create de inconsecvența și lipsa standardelor contabile simplificate în raportarea financiară.

Misiunea inițială a Comitetului pentru Standarde Financiare de Contabilitate (FASB) a fost întotdeauna să stabilească GAAP-ul SUA (pe care FASB îl supraveghează) și standarde pentru raportare contabilă și financiară; cu toate acestea, misiunea a fost îmbunătățită pentru a include convergența și armonizarea standardelor americane cu cele internaționale (IFRS).

Impact asupra managementului corporativ

Managementul corporativ va beneficia de standarde, reguli și practici mai simple, simplificate, care se aplică tuturor țărilor și sunt urmate la nivel mondial. Modificarea va oferi managementului corporativ oportunitatea de a strânge capital prin rate mai mici ale dobânzii, reducând în același timp riscul și costul activității.

Impactul asupra investitorilor

Investitorii vor trebui să se reeduce în citirea și înțelegerea rapoartelor contabile și a situațiilor financiare urmând noile standarde acceptate la nivel internațional. În același timp, procesul va oferi informații mai credibile și va fi simplificat fără a fi necesară conversia la standardele țării. Mai departe, noile standarde vor crește fluxul internațional de capital.

Impact asupra piețelor bursiere

Piețele de valori vor observa o reducere a costurilor care însoțește intrarea în burse externe, iar toate piețele care respectă aceleași reguli și standarde vor permite piețelor să concureze pe plan internațional pentru oportunități de investiții globale.

Impact asupra profesioniștilor din contabilitate

Schimbarea și convergența standardelor actuale cu cele acceptate la nivel internațional vor obliga profesioniștii contabili să învețe noul standard și vor conduce la consecvență în practicile contabile.

Impactul asupra setatoarelor de standarde contabile

Dezvoltarea standardelor implică o serie de consilii și entități care fac procesul mai lung, mai mult timp și frustrant pentru toate părțile implicate. Odată ce standardele au convergent, procesul real de elaborare și implementare de noi standarde internaționale va fi mai simplu și va elimina dependența de agenții pentru a dezvolta și ratifica o decizie cu privire la orice standard specific.

Pro și contra convergență

Argumentele pentru convergență sunt:

• (a) claritate reînnoită
• (b) o simplificare posibilă
• (c) transparență
• (d) comparabilitatea între diferite țări cu privire la raportarea contabilă și financiară

Aceasta va duce la o creștere a fluxului de capital și a investițiilor internaționale, ceea ce va reduce și mai mult ratele dobânzii și va duce la creșterea economică pentru o anumită națiune și firmele cu care țara își desfășoară activitatea.

Punctualitatea și disponibilitatea informațiilor uniforme pentru toți părțile interesate implică, de asemenea, conceptual pentru un proces mai ușor și mai eficient. În plus, vor exista noi garanții pentru a împiedica o altă topire economică și financiară națională sau internațională.

Argumentele împotriva convergenței standardelor contabile sunt (a) lipsa de voință a diferitelor națiuni implicate în proces de a colabora pe baza diferitelor culturi, etici, standarde, credințe, tipuri de economii, sisteme politice și noțiuni preconcepute pentru anumite țări, sisteme și religii. ; și (b) timpul necesar pentru a implementa un nou sistem de reguli și standarde contabile la nivel general.

Calitatea standardelor financiare

Obiectivele și eforturile Comisiei Securities and Exchange, atât pe plan intern, cât și pe plan internațional, au fost să urmărească în mod constant realizarea unor piețe de capital corecte, lichide și eficiente, oferind astfel investitorilor informații corecte, oportune, comparabile și fiabile. Unul dintre modurile în care SEC a urmărit aceste obiective este menținerea calității interne a raportării financiare, precum și încurajarea convergenței dintre standardele SUA și IFRS.

Cercetările indică faptul că firmele care aplică standardele internaționale arată următoarele: o variație mai mare a modificărilor veniturilor nete, o modificare mai mare a fluxurilor de numerar, o corelație negativă semnificativ mai mică între angajamente și fluxuri de numerar, o frecvență mai mică a venitului pozitiv mic, o frecvență mai mare de venituri negative mari și o relevanță valorică mai mare în sumele contabile. În plus, aceste firme au o gestionare mai mică a veniturilor, o recunoaștere mai rapidă a pierderilor și o relevanță mai mare a valorii în sume contabile în comparație cu firmele interne (SUA) în urma GAAP. Prin urmare, firmele care aderă la IFRS prezintă, în general, o calitate contabilă mai ridicată decât atunci când au urmat anterior GAAP.

Există o oarecare opoziție față de convergența tuturor părților interesate implicate, inclusiv a profesioniștilor din contabilitate (CPA-uri, auditori etc.) și a conducerii superioare a corporațiilor (CFO-uri, CEO-uri). Există diverse motive pentru o astfel de rezistență la schimbare, iar unele sunt pertinente pentru profesia contabilă, altele pentru managementul corporativ, iar altele sunt împărtășite de ambele. Noul set de standarde care va fi adaptat va trebui să ofere transparență și dezvăluire completă similare cu standardele americane și ar trebui să asigure, de asemenea, o acceptare largă.

Atitudini CPA

Câteva motive pentru ca SUA să nu adopte convergența standardelor sunt: ​​firmele americane sunt deja familiarizate cu standardele existente; incapacitatea sau capacitatea scăzută de a se raporta cultural la sistemele de contabilitate ale altor țări; și lipsa unei bune înțelegeri a principiilor internaționale.

Cultura în acest context este definită de FASB drept „programarea colectivă a minții care distinge membrii unui grup uman de altul”. Fiecare națiune și cultură împărtășește propriile sale norme sociale constând din caracteristici comune, cum ar fi un sistem de valori - o tendință largă de a prefera anumite stări de lucruri față de altele - care este adoptată de majoritatea componentelor.

Dimensiunile valorii contabile utilizate pentru a defini sistemul contabil al unei țări, bazat pe cultura țării, constă în următoarele:

• Profesionalism versus control legal
• Uniformitate versus conformitate
• Conservatorism versus optimism
• Secretul versus transparență

Primele două se referă la autoritatea și aplicarea practicilor contabile la nivel de țară, în timp ce ultimele două se referă la măsurarea și divulgarea informațiilor contabile la nivel de țară. Examinând acele dimensiuni și factori care afectează un sistem contabil, devine evident că diferențele culturale au un impact puternic asupra standardelor contabile ale unei alte națiuni, complicând astfel convergența standardelor. Un alt motiv pentru care companiile americane sunt rezistente la convergența GAAP cu IFRS este opinia dominantă potrivit căreia IFRS-urile bazate pe principii nu oferă îndrumare în comparație cu standardele americane bazate pe reguli. Drept urmare, profesioniștii contabili din SUA și managementul corporativ percep IFRS ca fiind de calitate mai mică decât GAAP.

Atitudini CFO

CFO-urile nu suportă această schimbare din cauza costurilor implicate. Există în special două domenii cu impact direct: raportarea financiară a companiei și sistemele sale de control intern. Un alt cost implicat în tranziția și modificarea IFRS este percepția publicului asupra integrității noului set de standarde convergente. Cerințele de raportare SEC vor trebui, de asemenea, ajustate pentru a reflecta schimbările din sistemul convergent.

IFRS nu separă elementele extraordinare în contul de profituri, dar GAAP-ul american le arată ca venituri nete. IFRS nu permite LIFO pentru evaluarea stocurilor, în timp ce GAAP-ul american oferă opțiunea fie pentru LIFO, cost mediu sau FIFO. În conformitate cu IFRS, calculul EPS nu mediează calculele individuale ale perioadei intermediare, dar GAAP-urile americane. În ceea ce privește costurile de dezvoltare, IFRS le valorifică dacă sunt îndeplinite anumite criterii în timp ce GAAP-ul american le consideră cheltuieli.

S-a convenit „(a) să întreprindă un proiect pe termen scurt menit să înlăture o varietate de diferențe individuale între GAAP-ul SUA și Standardele Internaționale de Raportare Financiară” (IFRS), care includ Standardele Internaționale de Contabilitate (IAS), (b) să elimine alte diferențele dintre IFRS și GAAP-urile americane prin coordonarea programelor lor de lucru viitoare, (c) să continue progresul în proiectele comune pe care le întreprind și (d) să încurajeze organismele de interpretare respective să-și coordoneze activitățile ”(„ Când contabilitatea devine în sfârșit globală, „Jurnalul CPA 78 (9) 11-12).

FASB 3

FASB 3 precizează că cerința SEC din Legea Sarbanes Oxley de a cerceta fezabilitatea punerii în aplicare a unei abordări mai bazate pe principii pentru contabilitate înseamnă că SUA trebuie să își continue conformitatea cu SOX ca parte a procesului de convergență a GAAP și Standarde IFRS. Atât FASB, cât și IFRS au identificat proiecte de convergență pe termen scurt și lung, inclusiv 20 de domenii de raportare în care diferențele au fost rezolvate și finalizate. Mai mult, FASB oferă clarificări asupra GAAP prin clasificarea în ordinea descrescătoare a autorității, așa cum se arată în FASB nr. 5.

Apelul la convergență se bazează pe următoarele convingeri: (a) convergența standardelor de contabilitate poate fi realizată cel mai bine în timp, prin elaborarea unor standarde comune de înaltă calitate, și (b) eliminarea standardelor de ambele părți este contraproductivă și, în schimb, ar trebui elaborate noi standarde comune care să îmbunătățească informațiile financiare raportate părților interesate.

În ciuda dovezilor indicate de cercetare a unei calități contabile superioare experimentate de firme care fie aplică standardele IFRS, fie le-au trecut de la GAAP, procesul de convergență nu s-a dovedit a fi o sarcină ușoară, mai ales din cauza diferențelor de abordare între cele două organe contabile.

Probleme și preocupări cu GAPP și IFRS

Problemele principale ale convergenței constau în diferența de abordare a GAAP și a IFRS-urilor din SUA. IFRS este mai dinamic și este în continuă revizuire, ca răspuns la un mediu financiar în continuă schimbare.

În ciuda cercetărilor documentate care indică o calitate contabilă mai mare experimentată de firmele care urmează IFRS sau au trecut la IFRS din GAAP, există FIBB îndoială și îngrijorare cu privire la aplicarea și implementarea standardelor bazate pe principii în SUA. fie că IFRS ar trebui să accepte unele standarde FASB pentru a răspunde nevoilor componentelor și părților interesate din SUA.

Linia de jos

Este o idee a oricui cum va evolua această convergență și va avea impact asupra contabilității financiare a companiilor din SUA Din perspectivă legală, companiile vor avea obligația de a dezvălui informații calitative și cantitative despre contractele cu clienții, inclusiv o analiză a scadenței pentru contractele care se extind după un an, ca și includerea unor hotărâri și modificări semnificative în hotărârile pronunțate în aplicarea standardului propus contractelor respective.

Poate că răspunsul constă în necesitatea de a lua în considerare un studiu mai aprofundat și o examinare a factorilor care influențează modelarea sau dezvoltarea sistemului contabil al unei țări. Însă comitetele companiilor, în efortul de a satisface cel mai bine nevoile investitorilor lor, ar trebui să contribuie la procesul de convergență prin înlocuirea standardelor vechi cu cele noi dezvoltate în comun.